Facebook

Jak szukać?»

Uwaga: Do 2 kwietnia 2024 r. część płatników składek przekazuje do ZUS zgłoszenia o pracy "szczególnej" ZUS ZSWA za 2023 r. Do 31 marca 2024 r. należy sporządzić i podpisać sprawozdanie finansowe za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US zeznań: CIT-8 i CIT-8AB za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US deklaracji: CIT-8E i CIT-8FR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: IFT-2R, CIT-RB i CIT-CSR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: CIT-8ST, CIT-N1, CIT-N2, PIT-N1 i PIT-N2 według stanu na 31 grudnia 2023 r.
Aktualnie jesteś: Gofin.pl (strona główna)  »  Składki, zasiłki, emerytury  »  Składki ZUS  »   Zwrot zleceniobiorcy nadpłaconych składek ZUS
POLECAMY
A A A  drukuj artykuł

Zwrot zleceniobiorcy nadpłaconych składek ZUS

Ubezpieczenia i Prawo Pracy nr 14 (392) z dnia 10.07.2015

W 2014 r. zatrudnialiśmy osobę na podstawie umowy zlecenia. Z tego tytułu zgłosiliśmy ją do obowiązkowych ubezpieczeń społecznych i ubezpieczenia zdrowotnego oraz rozliczaliśmy za nią składki na przedmiotowe ubezpieczenia. Obecnie ZUS poinformował nas, że ze zlecenia osoba ta nie podlegała ubezpieczeniom społecznym i nakazał skorygować składki. Po przesłaniu do ZUS dokumentów rozliczeniowych mamy nadpłatę składek na ubezpieczenia społeczne i niedopłatę składki zdrowotnej. Ponieważ nie będziemy wnioskować o zwrot nadpłaty składek na ubezpieczenia społeczne jak należy rozliczyć się z byłym już zleceniobiorcą?

Zleceniodawca po przesłaniu do ZUS dokumentów rozliczeniowych korygujących ustalił nadpłatę składek na ubezpieczenia społeczne oraz niedopłatę składki na ubezpieczenie zdrowotne. Nadpłacone mogły zostać również składki na Fundusz Pracy i Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych (dalej FGŚP).

Ważne: Nienależnie opłacone składki na ubezpieczenia społeczne (także na Fundusz Pracy i FGŚP) podlegają zaliczeniu przez ZUS z urzędu na poczet zaległych lub bieżących składek, a w razie ich braku - na poczet przyszłych składek, chyba że płatnik złoży wniosek o ich zwrot (art. 24 ust. 6aart. 32 ustawy o sus).

Zleceniobiorca sfinansował część składek na ubezpieczenia emerytalno-rentowe, a tym samym zleceniodawca, niezależnie od tego czy będzie wnioskował w ZUS o zwrot nadpłaty tych składek, obowiązany jest zwrócić zleceniobiorcy składki na ubezpieczenia emerytalno-rentowe pobrane nienależnie z jego środków. Przy czym, w związku z niedopłatą składki na ubezpieczenie zdrowotne finansowanej przez zleceniobiorcę kwotę nadpłaty pomniejszy uprzednio o niedopłatę składki zdrowotnej.

Kwota zwróconych zleceniobiorcy składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe stanowi zwrot wcześniej pomniejszonego przychodu zleceniobiorcy z umowy zlecenia. A zatem w miesiącu, w którym zostanie wypłacona byłemu zleceniobiorcy (postawiona do jego dyspozycji), podlega opodatkowaniu na zasadach określonych w art. 41 ustawy o pdof. Należy mieć przy tym na uwadze, że:

  • w podstawie opodatkowania uwzględnieniu podlega kwota nadpłaconych składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe przed pomniejszeniem jej o pobraną niedopłatę składki zdrowotnej,
     
  • wyliczoną zaliczkę na podatek dochodowy pomniejsza się o kwotę pobranej niedopłaty składki zdrowotnej w wysokości nieprzekraczającej 7,75% podstawy wymiaru.

Załóżmy, że zleceniodawca w okresie od 1 października do 30 listopada 2014 r. zatrudniał osobę na podstawie umowy zlecenia. W umowie wynagrodzenie określono na kwotę 4.000 zł i wypłacono jednorazowo w dniu 30 listopada. Z umowy zlecenia osoba ta została zgłoszona do obowiązkowych ubezpieczeń emerytalnego i rentowych, ubezpieczenia wypadkowego i ubezpieczenia zdrowotnego. Koszty uzyskania przychodów wynosiły 20%.

Zleceniodawca od uzyskanego przez zleceniobiorcę przychodu rozliczył składki ZUS w następujący sposób:

wyszczególnienie wiersz obciążenia składkowe
wynagrodzenie - 1 - 4.000,00 zł

składki finansowane przez zleceniobiorcę

podstawa wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne (wiersz 1) - 2 - 4.000,00 zł
składki na ubezpieczenia emerytalne i rentowe
(wiersz 2 x 9,76% + wiersz 2 x 1,50%)
- 3 - 450,40 zł
podstawa wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne (wiersz 1 - 3) - 4 - 3.549,60 zł
składka na ubezpieczenie zdrowotne do pobrania (wiersz 4 x 9%) - 5 - 319,46 zł
składka na ubezpieczenie zdrowotne do odliczenia od podatku (wiersz 4 x 7,75%) - 6 - 275,09 zł

składki finansowane przez zleceniodawcę

składki na ubezpieczenia emerytalne i rentowe oraz na ubezpieczenie wypadkowe (wiersz 2 x 9,76% + wiersz 2 x 6,50% + wiersz 2 x 1,20%*)) - 7 - 698,40 zł
składka na Fundusz Pracy (wiersz 2 x 2,45%) - 8 - 98,00 zł
składka na FGŚP (wiersz 2 x 0,10%) - 9 - 4,00 zł

Uwaga*): Przyjęliśmy, że właściwa dla zleceniodawcy stopa procentowa składki wypadkowej wynosiła 1,20%.

Po otrzymaniu z ZUS informacji o niepodleganiu przez zleceniobiorcę ubezpieczeniom społecznym zleceniodawca skorygował składki ZUS w następujący sposób:

wyszczególnienie wiersz obciążenia składkowe
wynagrodzenie z umowy zlecenia - 1 - 4.000,00 zł

składki finansowane przez zleceniobiorcę

podstawa wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne (wiersz 1) - 2 - 4.000,00 zł
składka na ubezpieczenie zdrowotne do pobrania (wiersz 2 x 9%) - 3 - 360,00 zł
składka na ubezpieczenie zdrowotne do odliczenia od podatku
(wiersz 2 x 7,75%)
- 4 - 310,00 zł

Zleceniodawca ustali, że:

  • nadpłata składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe sfinansowana przez zleceniobiorcę wynosi 450,40 zł,
     
  • niedopłata składki na ubezpieczenie zdrowotne wynosi 40,54 (360 zł - 319,46 zł); po jej opłaceniu (w praktyce jest ona pobierana przez ZUS z nadpłaty składek na ubezpieczenia emerytalno-rentowe) odliczeniu od podatku podlega składka zdrowotna w wysokości 34,91 zł (310 zł - 275,09 zł),
     
  • nadpłata składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe oraz ubezpieczenie wypadkowe sfinansowana przez zleceniodawcę wynosi 698,40 zł,
     
  • nadpłata składek na Fundusz Pracy i FGŚP wynosi 102 zł.

Przyjmujemy, że zleceniodawca w lipcu 2015 r. zwróci zleceniobiorcy nadpłacone składki. W podstawie opodatkowania zleceniodawca uwzględni kwotę nadpłaty składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe, przed pomniejszeniem o składkę zdrowotną, czyli kwotę 450,40 zł, natomiast od wyliczonej zaliczki na podatek dochodowy odliczy także składkę zdrowotną w wysokości 34,91 zł.

Zleceniodawca dokona następujących wyliczeń:

wyszczególnienie wiersz obciążenia
podatkowe
nadpłata składek emerytalno-rentowych - 1 - 450,40 zł
koszty uzyskania przychodów (wiersz 1 x 20%) - 2 - 90,08 zł
podstawa obliczenia zaliczki na podatek (wiersz 1 - 2), po zaokrągleniu - 3 - 360,00 zł
zaliczka na podatek przed odliczeniem składki zdrowotnej (wiersz 3 x 18%) - 4 - 64,80 zł
zaliczka na podatek do pobrania (wiersz 4 - 34,91 zł), po zaokrągleniu - 5 - 30,00 zł
kwota do wypłaty (wiersz 1 - 40,54 zł - wiersz 5) - 6 - 379,86 zł
Więcej na ten temat w zasobach płatnych:

Składki ZUS - czytaj także:

 
Przydatne linki
 
Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
 
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.