Facebook

Jak szukać?»

Uwaga: Do 2 kwietnia 2024 r. część płatników składek przekazuje do ZUS zgłoszenia o pracy "szczególnej" ZUS ZSWA za 2023 r. Do 31 marca 2024 r. należy sporządzić i podpisać sprawozdanie finansowe za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US zeznań: CIT-8 i CIT-8AB za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US deklaracji: CIT-8E i CIT-8FR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: IFT-2R, CIT-RB i CIT-CSR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: CIT-8ST, CIT-N1, CIT-N2, PIT-N1 i PIT-N2 według stanu na 31 grudnia 2023 r.
Aktualnie jesteś: Gofin.pl (strona główna)  »  Składki, zasiłki, emerytury  »  Składki ZUS  »   Rozliczenie składkowo-podatkowe zleceniobiorcy będącego członkiem rodziny przedsiębiorcy
POLECAMY
A A A  drukuj artykuł

Rozliczenie składkowo-podatkowe zleceniobiorcy będącego członkiem rodziny przedsiębiorcy

Ubezpieczenia i Prawo Pracy nr 15 (345) z dnia 1.08.2013

Prowadzę działalność gospodarczą. Od 1 sierpnia br. zawarłem umowę zlecenia z synem w wieku 23 lat, będącym studentem. Czy z tego tytułu podlega on obowiązkowo ubezpieczeniom jako osoba współpracująca przy prowadzonej przeze mnie działalności? Jak rozliczyć za niego składki ZUS i zaliczkę na podatek dochodowy? Nadmieniam, że w umowie zlecenia wynagrodzenie określono na kwotę 1.800 zł.

Z tytułu pracy wykonywanej na podstawie umowy zlecenia syn Czytelnika nie podlega ani ubezpieczeniom społecznym, ani ubezpieczeniu zdrowotnemu. Dla celów ubezpieczeń w ZUS nie jest on traktowany jako osoba współpracująca. Od uzyskanego z umowy zlecenia wynagrodzenia należy pobrać tylko zaliczkę na podatek dochodowy na zasadach określonych w art. 41 ustawy o pdof.

art. 8 ust. 11 ustawy o sus wynika, że za osobę współpracującą z osobą prowadzącą pozarolniczą działalność uważa się m.in. dzieci własne, dzieci drugiego małżonka i dzieci przysposobione, jeżeli pozostają z nim we wspólnym gospodarstwie domowym i współpracują przy prowadzeniu tej działalności. Natomiast przepis art. 8 ust. 2 ustawy o sus stanowi, że pracownik spełniający kryteria określone dla osób współpracujących, dla celów ubezpieczeniowych, jest traktowany jako osoba współpracująca.

Powyższe oznacza, iż syn przedsiębiorcy prowadzący z nim wspólne gospodarstwo domowe podlegałby ubezpieczeniom w ZUS jako osoba współpracująca, gdyby współpraca odbywała się na podstawie stosunku pracy (lub bezumownie).

W sytuacji przedstawionej w pytaniu Czytelnik zawarł z synem umowę zlecenia. Taka umowa, co do zasady, rodzi obowiązek ubezpieczeń społecznych i ubezpieczenia zdrowotnego od dnia oznaczonego w umowie jako dzień rozpoczęcia jej wykonywania i trwa do dnia rozwiązania lub wygaśnięcia umowy. Nie dotyczy to jednak osób wykonujących zlecenie, które posiadają status studenta i nie ukończyły 26 lat (art. 6 ust. 4 ustawy o sus). Syn Czytelnika jest studentem w wieku 23 lat, a tym samym z umowy zlecenia nie podlega ww. ubezpieczeniom ani obowiązkowo, ani dobrowolnie.

Od uzyskanego wynagrodzenia z tytułu umowy zlecenia należy pobrać tylko zaliczkę na podatek dochodowy. Zgodnie z powołanym na wstępie przepisem od dokonanego świadczenia pomniejszonego o miesięczne koszty uzyskania przychodów płatnik pobierze zaliczkę stosując najniższą stawkę podatkową określoną w skali podatkowej. Przypominamy, że koszty uzyskania przychodu generalnie wynoszą 20% uzyskanego przychodu (z zastrzeżeniem niemającym znaczenia w sytuacji przedstawionej w pytaniu).

  Przykład  

Osoba prowadząca działalność gospodarczą na okres od 1 do 31 lipca 2013 r. zatrudniła syna na podstawie umowy zlecenia. W umowie zlecenia wynagrodzenie określono na kwotę 1.800 zł i jego wypłata nastąpiła 31 lipca br.

Syn przedsiębiorcy jest studentem w wieku 23 lat, zatem umowa zlecenia nie stanowiła tytułu do ubezpieczeń w ZUS.

Od uzyskanego przez zleceniobiorcę wynagrodzenia należało pobrać tylko zaliczkę na podatek dochodowy w wysokości 259 zł, zgodnie z wyliczeniem:

  • koszty uzyskania przychodów: 1.800 zł x 20% = 360 zł,
     
  • podstawa opodatkowania: 1.800 zł - 360 zł = 1.440 zł,
     
  • zaliczka na podatek dochodowy: 1.440 zł x 18% = 259,20 zł, po zaokrągleniu 259 zł.

Zleceniobiorcy należało wypłacić 1.541 zł (1.800 zł - 259 zł).

Więcej na ten temat w zasobach płatnych:

Składki ZUS - czytaj także:

 
Przydatne linki
 
Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
 
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.